Ндс по предоплатеесли товар еще не пришел

Восстановление НДС, если сроки поставки товара нарушены


Восстановление НДС, если сроки поставки товара нарушены

По общему правилу налогоплательщик, перечисливший сумму оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров, может заявить к вычету НДС, предъявленный продавцом этих товаров (п. 12 ст. 171 НК РФ). Для реализации указанного права покупателю необходимо иметь (п. 9 ст. 172 НК РФ):

— счет-фактуру, выставленный продавцом при получении предоплаты;

— документ, подтверждающий фактическое перечисление аванса;

— договор с условием о предоплате.

Перечень случаев, при наступлении которых у налогоплательщика возникает обязанность по восстановлению НДС, зафиксирован в ст. 170 НК РФ и является закрытым.

Другими словами, в названной норме сказано об обязанности покупателя восстановить НДС, принятый к вычету с суммы аванса, только если аванс был возвращен, а соответствующий договор расторгнут или изменен.

Что касается нарушения продавцом срока поставки и невозврата аванса покупателю, то такого основания для восстановления налога в ст.

170 НК РФ не предусмотрено.

Официальных разъяснений контролирующих органов по данному вопросу нет, однако наш вывод подтверждается арбитражной практикой.

  • 239 Законопроект о «дачной амнистии» 21 февраля рассмотрят сразу в двух чтениях
  • 171 О. Голодец рассказала, когда пенсии в России дорастут до 25 тыс. рублей
  • 169 Социальные пенсии с 1 апреля вырастут на 2,9%
  • 160 Самозанятых могут обложить 6% единым налоговым платежом
  • 122 В Думе настаивают на «серьезном пересмотре» потребительской корзины
  • 99 Покупатели незаконно перепроданных квартир смогут получить компенсацию
  • 92 Биткоин подорожал до 9,7 тыс. долларов

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-30543


17 Сентября 2015Если товар не поставили и аванс не вернули, НДС нужно восстановить


17 Сентября 2015 Если товар не поставили и аванс не вернули, НДС нужно восстановить

По мнению Минфина, такая обязанность возникает у покупателя, когда он внес предоплату по договору поставки и принял налог к вычету, а контрагент не исполнил свое обязательство. Восстановить НДС следует при списании дебиторской задолженности.

Кроме того, например, ФАС Московского округа указал, что перечень оснований для восстановления налога является закрытым. В связи с этим суд отклонил довод налогового органа, согласно которому компания должна восстановить НДС в части товаров, уничтоженных при пожаре.

Рассматривая подобные ситуации, другие арбитражные суды соглашаются с тем, что в случаях, не перечисленных в п.

3 ст. 170 НК РФ, суммы НДС восстанавливать не нужно.

Документ: Письмо Минфина России от 17.08.2015 N 03-07-11/47347

Последние публикации

Организация хочет взять в аренду у физического лица грузовой автомобиль для использования в предпринимательской деятельности.

Правомерно ли будет относить на затраты не только расходы на приобретение ГСМ, но и расходы на ремонт и покупку запасных частей?

Достаточно ли для этого в договоре аренды прописать обязанность арендатора проводить ремонт автомобиля?

Настоящая статья будет интересна организациям, которые реконструируют производство в соответствии с целевыми программами и получают на эти цели бюджетные инвестиции, увеличивающие уставный капитал (УК) таких организаций.

С января 2020 года норма гл. 21 НК РФ о вычете НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет указанных средств, прописана четко, к тому же она меняет сформированный (до сих пор) подход к обозначенной теме.

С последнего и предлагаем начать.


НДС по предоплате: для покупателей действуют новые правила


В пункте 5.1 статьи 169 Кодекса приведен перечень обязательных реквизитов для авансового счета-фактуры: Как видим, обязательные реквизиты авансового счета-фактуры отличаются от реквизитов, которые предусмотрены в пункте 5 статьи 169 НК РФ как обязательные для счета-фактуры, оформляемого при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав. Так, в авансовом счете-фактуре не заполняются данные о грузополучателе и грузоотправителе, единицах измерения и количестве товаров, цене за единицу товаров, стоимости без НДС, стране происхождения товаров и номере таможенной декларации.


Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?


  1. Продавец принимает НДС с авансов полученных к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ), делая проводки:
Дт 62 Кт 51 — возврат аванса. Дт 68 Кт 76 — прием НДС с полученных авансов к вычету.

  1. Отражает НДС к вычету в книге покупок.
  2. Заполняет строку 120 раздела 3 декларации по НДС.
Вариант осуществления реализации ранее оплаченных ТМЦ
  1. Продавец принимает НДС с аванса полученного к вычету (п. 8 ст.